2. 聯邦遺產稅廢除了嗎?
3. 參院終局版本的輸家和贏家為何?
4. 參、眾議院的版本主要差異為何?
5. 火速表決的爭議
分析如下:
2017年12月2日週六早晨,美國國會參議院(US Senate)在他們的稅改草案終局版本出爐後,不到幾個小時,便表決通過該草案。由於美國聯邦立法單位--國會(Congress)區分兩個院--參議院(Senate)和眾議院(House of Representatives),兩個院通過的版本經常是彼此不同的,因此兩院必須談判妥協到有一個雙方都能接受的共同版本,新的法律才會真的誕生。目前草案還沒開始最終這個立法階段。也因此在筆者截稿時(2017年12月3日),草案中要降低的企業所得稅不會現在就開始降低。
2. 聯邦遺產稅可望減少,但尚未廢除!
本來美國總統川普(Donald Trump)和共和黨(The Republican Party)主導的國會要全面廢黜聯邦遺產稅(Federal estate tax),但兩院的版本目前都折衷,將個人遺產稅免稅額提高到1,100萬美元(現行法下2017年免稅額是549萬,2018年是560萬),且眾議院版本為聯邦遺產稅制度設一個日落條款,在2024年全面廢除遺產稅。
3. 參院終局版本的輸家和贏家為何?
一般分析認為,共和黨主導的美國國會稅改方案的最大輸家是反對赤字(deficit)增加的人士,支持這個立場的參議員最終沒能在參院版本中成功增添防止赤字和國債飆升的機制。
而參院的稅改草案本來要全面終止州稅(state taxes)和地方稅(local taxes)抵扣聯邦所得的重大優惠,對州稅和地方稅率高的民眾極為不利,這些州包含紐約(New York)、加州(California)和新澤西州(New Jersey)後來在某些參議員的努力下,將其中地稅(property tax)這個稅種的抵扣優惠勉強保留一部分(最高抵扣1萬美金)。參院終局版本也讓529教育儲蓄的計畫優惠,可以包含幼教到大學的公私立學校學費和居家自學的花費。
4. 參、眾議院的版本主要差異為何?
兩院都要降低股份有限公司(corporations)的所得稅,從35%降低到20%,但是如果這個股份有限公司是s-corporation 或是非股份有限公司的小型企業,其最高稅率在眾院的版本是25%,在參議院則是有23%的所得抵扣,但是剩餘部分要繳個人所得稅。
從個人所得稅的角度來看,參院版本保留現行的7個稅率級別,眾院版本則是將之簡化成4個;參院版本降低最高稅率到38.5%,但個人所得稅減低的政策僅有效至2025年,而眾院版本則是維持現行的39.6%。此外,參院在終局版本中臨時保留了另類最低稅賦(Alternative Minimum Tax),分析認為眾院不會樂見保留這個稅賦。
參議院版本要廢除歐巴馬總統時期通過的平價健保法中強制個人投保的規定,沒有投保的個人不再被罰款,而眾議院則維持這個強制規定。
眾議院版本不再讓民眾可以抵扣醫療費用、報稅費用和個人災害損失,且慈善捐款抵扣優惠受限,參議院版本則起碼保留了醫療費用和報稅費用抵扣所得的優惠。
5. 火速表決的爭議
美國國會是一個代議制機構,國會參議員代表美國各州的利益,眾議員代表民眾個人的利益,因此針對對民眾影響重大的立法草案,政府單位和各國會議員通常會在他們代表的選區舉辦公聽會(public hearings)來說明草案和徵詢民眾的意見,好確認立法真確反映民意。但是這次稅改,參眾兩院都是火速表決,沒有時間經過公聽會等途徑得到充分審視,因此只能等到兩院談判最終共同版本的過程中,看看是否會舉辦公聽會了。
筆者王劭文出生於台灣台北,台灣大學法律學院及哥倫比亞大學法學院畢業,並獲領紐約大學華格納公共服務研究所最高等獎學金,主攻美國醫保政策。領有紐約州律師執照,從事耆老保健及資產規劃服務,聯絡請洽718-355-9737。