2017年九月底,美國川普總統(Donald J. Trump)正式宣布稅務改革,其中一個引發高度爭議的提案是廢黜聯邦遺產稅(Federal estate tax)和隔代移轉稅(Generation skipping tax)。現行法之下,2017年的聯邦遺產稅免稅額和隔代移轉稅免稅額都是549萬美元,稅率40%,這個稅種只影響到極少數人,統計顯示1000人中還不到2人會富有到需要繳交遺產稅,但是廢黜的話,國稅局每年收入會減少170億美金。
分析家指出廢黜遺產稅給多數民眾的觀感不佳,因為形同讓富有家庭更富裕,讓已經貧富差距過大的美國社會階級流動靜止、族群更加分裂。有人則主張課徵遺產稅會讓人不敢努力致富,不過目前研究沒有證據顯示真的會如此,而超級富豪巴菲特(Warren Buffett)就是需要繳遺產稅的人,他便也表示廢黜遺產稅對美國整體社會是不好的。
此外,諸多服務高淨值人士的專家也表示,多數可望要繳遺產稅的人其實都懂得聘僱律師、會計師和財務顧問來做節稅規劃,常常就可以大幅降低遺產稅負,也有高資產分子雇用專業人士隨時幫他們服務到可以完全免除遺產稅。
廢黜遺產稅對社會凝聚力似乎也造成了威脅:現行法下,捐助特定類型慈善機構可以抵減遺產稅,許多公益團體估計如果遺產稅被廢黜,不少富翁會少了捐款的動力,公益機構募款會比以前困難很多(只能仰賴人單純的善心),讓諸多需要經費的慈善事業無法展開或繼續。
所得稅調降,但須注意細節陷阱
本來川普總統說要大幅調降公司所得稅到15%,但斟酌後的正式方案較保守:股份有限公司所得稅(corporate tax)率調降到20%,小型企業(small business income tax, 包括S型公司)則是25%。專家認為這個調降方案實質意義不大,因為目前大型股份有限公司都有節稅策略讓它們繳不到20%的稅。也有預測,方案部分細節可能使不少上市公司的股價下滑。
個人的所得稅最高稅率從39.5%降到35%,但是最低稅率倒是從10%改成12%,對於中低收入戶影響較大。川普總統方案下的州稅抵扣額比現行法嚴苛,對於州所得稅率高的民眾(如紐約州和加州居民)是不好的消息。新方案下,雖然標準扣除額表面看來是差不多增加一倍,但其他調整讓子女多的家庭要繳較多的稅。
整體而言,紐約大學法學教授 Lily Batchelder 表示逾三分之一的民眾無法享受到稅改中的優惠,而美國國家公共電台(National Public Radio)報導表示實際被減稅的是少數高淨值的民眾,稅務政策中心(Tax Policy Center)分析指出這個稅改方案如果實行,未來十年內美國國債會增加7兆美金。
在這些顧慮下,川普總統的稅改方案是否會通過國會的審查、通過後對於社會和經濟的衝擊會多大,值得民眾注意觀察。
筆者王劭文出生於台灣台北,台灣大學法律學院及哥倫比亞大學法學院畢業,並獲領紐約大學華格納公共服務研究所最高等獎學金,主攻美國醫保政策。領有紐約州律師執照,從事耆老保健及資產規劃服務,聯絡請洽718-355-9737。